Не секрет, что XXI век — это эпоха прорывов и прогрессивных цифровых технологий, на базе которых человечество создает новые явления, и виртуальные активы — одни из них. Глобальная тенденция последних лет показывает, что использование виртуальных активов вышло на новый уровень, набрало огромную скорость и обладает значительным потенциалом. Однако, откровенно говоря, для рынка цифровых активов прошлый год стал периодом длительного падения цен. Тем не менее, я уверен, что активное распространение виртуальных активов будет только расти. Это гибкая экосистема, способная защищать своих пользователей даже в условиях масштабных экономических потрясений. Современные тенденции в криптоиндустрии постоянно стимулируют рынок быстро решать возникающие проблемы. Кроме того, глобальное распространение и практический опыт использования виртуальных активов заставляют государства принимать правила регулирования этих по сути новых правовых отношений.
Рынок виртуальных активов в Европейском союзе (далее — ЕС) развивается уже много лет, что важно и для Украины, поскольку украинцы заинтересованы в европейской интеграции.
Исходя из этого, 15 марта 2022 года Президент Украины Владимир Зеленский подписал Закон «О виртуальных активах» (далее — Закон). Закон установил четкие правила работы и взаимодействия основных участников рынка виртуальных активов — государственных органов, операторов услуг и других участников. Виртуальные активы наконец получили юридический статус, что позволит отечественному бизнесу легально вести деятельность с такими активами, пользоваться банковскими услугами и декларировать доходы. Важно отметить, что на данный момент Закон еще не вступил в силу. Согласно переходным положениям, это произойдет после вступления в силу другого закона — «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения операций с виртуальными активами».
Первый пункт первой части статьи 1 Закона определяет виртуальный актив как нематериальную ценность, которая является объектом гражданских прав, имеет стоимость и выражена в виде набора электронных данных. Стоит подчеркнуть, что согласно части третьей статьи 2 Закона, он не применяется к обороту электронных денег и ценных бумаг. Одновременно цифровой актив не может использоваться для оплаты товаров или услуг и не является платежным средством на территории Украины (часть седьмая статьи 4 Закона).
В Законе отсутствуют определения ряда важных терминов: криптовалюта, NFT, цифровые токены и др., что создает некоторую неопределённость и путаницу, и, на мой взгляд, требует оперативного исправления. Как уже отмечалось, виртуальные активы — это нематериальные ценности, объекты гражданских прав, подлежащие защите законом. С этой точки зрения, виртуальные активы могут стать предметом судебных разбирательств в рамках гражданского процесса, а также уголовного дела, например, при хищении или мошенничестве с виртуальными активами.
Статья 4 Закона уточняет, что виртуальный актив может быть обеспеченным (подтверждающим имущественные права) и необеспеченным (не подтверждающим их). Согласно первой части статьи 4, существует только четыре основания приобретения права на виртуальный актив: в момент его создания; при совершении и исполнении сделки с виртуальным активом; согласно применимым нормативам; на основании решения суда. Более того, владелец виртуального актива должен обладать ключом от него. Согласно пункту 5 первой части статьи 1 Закона, этот ключ — это набор технических средств в системе поддержки оборота виртуальных активов, обеспечивающий контроль над активом.
Положения Закона Украины «О виртуальных активах» носят в основном рамочный характер и в будущем потребуют изменений и дополнений. Получение Украиной статуса кандидата в ЕС стало мощным импульсом для таких изменений. В связи с этим нормы украинского законодательства нуждаются в дальнейшем согласовании с европейскими стандартами, в частности с Регламентом о рынках криптоактивов (Markets in Crypto-Assets — MiCA). По состоянию на 31.01.2023 ЕС ещё не окончательно утвердил MiCA. Голосование Европейского комитета по внедрению предложенных норм MiCA было отложено до февраля 2023 года. Ожидается, что MiCA вступит в силу с 1 января 2024 года.
Согласно требованиям MiCA, поставщики услуг с криптоактивами (CASP) должны будут соблюдать правила защиты потребителей. Операторы услуг будут нести ответственность за утрату активов инвесторов. Торговые площадки обязаны предоставлять «белую книгу» и не использовать вводящую в заблуждение информацию. В предупреждениях для пользователей укажут риски потери, то же касается правил маркетинговых коммуникаций для компаний. CASP потребуется разрешение на деятельность в ЕС. За крупнейшими поставщиками услуг по криптоактивам будет контролировать Европейское управление по ценным бумагам и рынкам (ESMA). Напомню, что Европейский совет и Европарламент скорректировали предварительную версию MiCA в начале июля 2022 года.
Сравнение Закона Украины «О виртуальных активах» и регламента MiCA показывает, что последний даёт более широкие определения и чётко разграничивает отдельные категории, а именно: токены с обеспечением активами (Asset Referenced Tokens — ARTs); токены электронных денег (E-Money Tokens — EMTs); утилити-токены (Utility Tokens) — активы, созданные для доступа к цифровым услугам, принимаемые только разработчиком данного актива.
Анализ мировой карты стран, успешно работающих с криптоактивами, показывает, что европейскими пионерами были Норвегия и Германия. В 2013 году Норвегия признала криптовалюту цифровым активом и ввела налог на доходы от соответствующих операций. В том же году Германия присвоила биткоину статус валютной единицы, позволяя использовать его как средство платежа.
В то же время, начиная с сентября 2021 года, Китай запретил майнинг и использование любых криптовалют, включая их хранение и распространение, заблокировал все связанные с ними сайты. Разработанная в КНР цифровая валюта сильно отличается от биткоина и получила название «цифровая валюта центрального банка» (CBDC).
Африка не отстаёт: Нигерия стала первой африканской страной, внедрившей CBDC. В прошлом году Центральный банк Нигерии запустил финальное тестирование своей цифровой валюты «цифровая найра» или eNaira.
Сальвадор выбрал путь либерализации крипторынка. С октября 2021 года Сальвадор стал первой страной, полностью легализовавшей оборот криптовалюты. Здесь криптоактивы — официальная валюта, и ими можно платить за любые товары и услуги.
В США регулирование криптовалют зависит как от федеральных законов, так и от законов каждого отдельного штата. Прямого запрета криптовалюты в США нет, но власти обеспокоены мошенничеством на этом рынке. В связи с этим 16 сентября 2022 года Белый дом опубликовал проект нормативных актов для криптоиндустрии, направленных на защиту прав потребителей, поддержку финансовой стабильности, предотвращение незаконного использования криптовалют, сохранение лидерства США в мировой финансовой сфере и ответственное внедрение технологических инноваций. В документе также предусмотрено расширение сотрудничества с партнёрами в рамках G7, G20, FATF и Совета по финансовой стабильности.
Вернёмся к Украине. Для полноценного запуска регулирования рынка виртуальных активов парламенту необходимо принять законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по налогообложению операций с виртуальными активами, что уточнит положения базового закона. Работа над этим продолжается. Кроме того, после утверждения MiCA Европейской комиссией, Закон Украины о виртуальных активах потребуется обновить в соответствии с общеевропейскими стандартами регулирования криптовалюты. Это обычная практика, поскольку рынок виртуальных активов постоянно меняется и требует регулярного обновления законодательства.
Исходя из вышеизложенного, легализация виртуальных активов позитивным шагом для украинской экономики. Криптобизнес сможет работать открыто, по понятным правилам и без страха коррупционных рисков. Активность крипторынка окажет пропорционально положительный эффект на государственный бюджет за счёт поступлений налогов с таких операций. Впереди много работы, но я уверен, что в будущем выиграют все!